x税法规定与会计制度的差异(上海商学院,董惠良).ppt-资源下载

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税法与帐户体系的差别(上海职业私立学校),董惠良).ppt

1税法规则与帐户体系的差别上海商私立学校董惠良教财会银行事情私立学校院长2工钱3理财事情会计学规则税法规则基本准则贯通顾虑周到的性准则,关怀要紧比身材更要紧。,思索是人棉纸工钱的风险、恰当的租税归宿动身,关怀工钱的社会珍视应验,思索到风险的详细基准,朕只得同时举行。,好转珍视应验了吗?,珍视商品成绩、在收执价钱或OBT的同时预约服务性的的发票。4理财核算规则税法规则,不告知已收到工钱销售额和回购作为两种行动,销售额行动应秉承本钱转变论文领取。,无前往销售额,所得税是按商品价钱计算的。。商品在风险垄断是作为商品发行的。,工钱销售额行动不被认可。,增殖价值税和所得税的计算。现钞减去额和销售额折让现钞减去额冲减财务费,销售额折让冲减工钱在同一的账发票选出的可以扣减,茫然的同一的账发票选出的不许扣减工程试运行工钱达预定计划做正式的前的工钱和本钱地区冲减或许举起工程本钱创造销售额工钱计算交纳增殖价值税,工钱抵减本钱后计算交纳所得税5理财事情会计学规则税法规则预约工役制超越年用完手续费法告知已收到工钱或许不告知已收到工钱按用完手续费法告知已收到工钱交纳所得税和市税有任务的创造作乐稳固创造交付前不告知已收到工钱按用完手续费法告知已收到工钱计算交纳所得税现实性产切开连队预售工钱不告知已收到工钱做暂收款按暂收款15计算营业前往交纳所得税6税务暗中策划文献的编集剖析异地销售额文献的编集N市食品公司小题大做的创造特意供给举国各大超市。N在举国有仓库栈。,N公司将商品发发出信息处处仓库栈时的会计学分录为借商品库存XX市仓库栈贷商品库存N总公司待向各大超市开动身票时的会计学分录为借应收导致荣誉XX超市贷主营事情工钱贷应交税金应交增殖价值税(销项税额)借主营事情本钱贷商品库存XX室仓库栈在税务反省中,进项以为N食品公司疑心,澄清。你以为澄清是有理的吗?,若何防止此类澄清的产生?。7国税发1998137号在四周连队所属机构间移送买卖征收增殖价值税成绩的通牒规则中华人民共和国增殖价值税暂行条例实施细则四的条当销售额买卖行动的第三项所称的用于销售额,它指的是其次的判例经过:收执机构、发票给买方,二、逐渐增加买方报酬。是你这么说的嘛!行动经过是收执机构让买卖。,增殖价值税该当向职位税务机关交纳。,未产生的,增殖价值税由本部领取。。是你这么说的嘛!平衡是是你这么说的嘛!文献的编集经过。,平衡无,基金规则,增殖价值税应在慢车独自交纳。。国税文学第2002802号,付税人以总机构名在处处开立导致,经过资产结算办法从市者那边搜集销售额资产,由总机构当前的发票给买方的行动,收执机构无是你这么说的嘛!两种碰撞经过。,总公司领取的增殖价值税。8可能性有三种碰撞。率先,外边销售额分店。,从总公司到分店的买卖让是常客销售额。,增殖价值税付税。。属于关系市。其次,在现场优美的体型分支扩张。,独立核算。,与率先种碰撞相似的。。第三境外建立的分支扩张无生趣,指挥部划一核算。基金是你这么说的嘛!文献,碰撞有清楚的的处置办法。。率先、其次付税谋划文献的编集,最好卖掉佣钱。、分期收款销售额、赊销。由于《条例》暂行条例的实施细则,收到付税工夫。,分期收款销售额、赊销是商定的托收日期。,9销售额付还和销售额减去额1、销售额撤回的几种碰撞销售额撤回往年销售额往年产生以前年度销售额往年产生演讲年度日记报出后产生演讲年度日记报出前产生冲减撤回一个月的时间工钱本钱税金财务状况表将来事项冲减演讲年度工钱本钱税金销售额折让质量成绩给与的减去额102、导致结算成绩。02年度的公司会计学演讲于03 4月15日发布。,02年所得税清缴任务于03 3月31日最后阶段。,02销售额的创造于2月20日03日修复。,增殖价值税17,收到退货使宣誓和增殖价值税发票。,退货正安置。,归还或还债已付。。创造的价钱是120万元(不含增殖价值税)。,所得税协定费率33,1编制03年2月20日退货的会计学分录。2结果创造在03 4月10日前往,公司03年度前往整个含义达2000万元。,编制中间定位会计学分录。11费12理财事情会计学规则税法规则开办费经纪当月一次标号比较期利弊得失从经纪一个月的时间的次月起,实足5年的分期扣减。社会保障费可使具体化在行政费中,职业保险和在柴纳境内任务员工的境外社会保险费不得税前列支各式各样的澄清工钱和被没收的动产现实产生标号营业外工钱违背法度、行政澄清,不得在周旋税所得额前减去详述切开费按现实产生标号管理费内资连队当年技术切开费比头年举起达10从一边至另一边,50的现实数额大于当年的应税工钱。,可推理款项不得超越应税所得数额。。前往容许外商封锁连队减去周旋税所得额。不支付的外资连队不适用于这项目13赋税收入谋划文献的编集剖析技术切开费文献的编集某连队02年产生技术切开费7845万元,03年产生技术切开费11284万元,连队能消受赋税收入优惠政策吗?。结果该连队02年的技术切开费100万元,03年来,技术切开本钱为108万元。,连队能消受赋税收入优惠政策吗?,公司可以消受多少的赋税收入优惠政策?。税法规则了1999049的民族赋税收入法规。,国有、个人工业界与国有连队、协同把持和参与者我国的股份制连队、合资连队技术切开本钱增长10(10),经税务机关同意,容许现实切开量的50基金。14剖析03年比02年举起技术切开费11284-78453493增长生水垢349378451004384原03年税前前往32003年技术切开费可以再推理周旋税所得额1128450564203年周旋税所得额320-564226358理睬在规则工夫内立项,职位税务机关告知已收到。不成减去的,无富余平衡的减去。,拿 … 来说,税前前往是50万元。。丢失,基金现实产生的现实减去额,不思索增长的10关键字元。民族分派的切开费,无税前减去,切开费的现实增长是不许的。。怎样才能应验10的增长呢?。技工的工钱可以修剪。。不久以前,100万元。,往年108万元,四技术人员,每人年终奖金举起1万元。,手脚能够到的范围10的增长目的,可以少交1125033%的所得税1848,现实缩减工钱1848-4144815封锁16理财事情会计学规则税法规则核算办法分本钱法和权利法税法不认可非现钞资产对外封锁按投贡献的产会计账簿价封锁本钱,资产告知已收到价钱与包装珍视O的差别,周旋税所得额会计学。数额大可在不超越5年的最后期限内平均估价周旋税所得额会计学。股权封锁差别作为前往花钱的东西与前往递加的舒缓,周旋税所得额的举起。盈亏权利间的封锁包装价钱修剪,同时告知已收到封锁进项或花钱的东西不得修剪周旋税所得额被封锁单位前往分派按本钱核算法和权利法做清楚的的处置无论如果收到都作为封锁进项的应验。利息率是划一的。,所得税不克不及再计算了。,高于封锁单位的比率,补交课税。封锁钱币贬值的规则将从周旋税额中减去。。周旋税所得额的举起。2003年12月31日B案公司17起并购案,事情清算,资产整个含义1200万元(含住宅建设基金1000万元),贡献的1205万元市第二方整个资产,乙将发表工钱整个用于还债责任和交付课税。剖析资产让所得税金(略)不动产让市税1000万元550城建税及教育费附加50(7+3)518财税2002191号金库、国税总局在四周让连队产权不市税成绩的批通牒国税函2002420号国税总局在四周让连队整个产权不征收增殖价值税成绩的通牒合奏让连队资产、债务、责任。不征收增殖价值税市税,股权让击中要害无形资产、现实性封锁入股。参与者前往分派,协同承当风险,不市税。是你这么说的嘛!市,吸取合,财产资产和亏空都改换公司。,公司不付现钞。,乙公司都不的付市税19固定资产20理财事情会计学规则税法规则钱币贬值年龄限制和残值率秉承现实碰撞决议房屋、机械、转变设备20年、10年、5年。,净救助率没有或等同5。,外部的10家连队钱币贬值垂线法、任务量法、年数总和法、双平衡递加法仅有的用于垂线法,特别碰撞可以加紧钱币贬值法,不管怎样,不许延年益寿后续的工作年限。,本钱化款项不应超越可撤回款项本钱化,未涉及钱币贬值的原始珍视。,钱币贬值年龄限制的有关性延年益寿,提足钱币贬值的,实足5年的平均估价分期偿还最后期限计提固定资产减值预备标号营业外工钱不得从周旋税所得额减去21赋税收入谋划文献的编集剖析1、固定资产补救费2003年10月12日,一家公司为了擦亮任务包围着的,前进抽象,储备140万余对原值500万元的办公楼举行检修,该建筑物的工作年限为20年。,净残值5,它先前应用了6年。。在会计学核算中若何处置检修费?,朕宜若何处置税法?,清楚的的处置办法对连队的所得税有什么碰撞22会计学做完以下四条击中要害项目该当本钱化延年益寿应用年龄限制增大创造质量减轻创造本钱增大小题大做能力税法做完以下三条击中要害项目该当本钱化苗条的费工钱达固定资产原值20及从一边至另一边苗条的后可以将固定资产工作年限延年益寿二年从一边至另一边苗条的后的固定资产被用于新的适用(2)本钱化款项会计学本钱化,本钱化款项不超越可撤回款项。。结果税法是本钱化的,未涉及钱币贬值的原始珍视。,钱币贬值年龄限制的有关性延年益寿,提足钱币贬值的,实足5年的平均估价分期偿还最后期限。23剖析苗条的工钱占房屋原值140/50010028本钱化,周旋税所得额的举起和房捐的付税根底。税务谋划,将苗条的工程分为二期率先期03年工钱80万元苗条的工钱占房屋原值80/50016其次期04年工钱60万元苗条的工钱占房屋原值60/(50080)10工程在此04岁末用完24益处1、缩减所有权税工钱,固定资产的原始珍视无使多样化。,少交房捐140(1-10)12151万元房产余值按房产原值减去10计算公司取得纳税后净所得1511-33101万元2、缩减所得税工钱,苗条的费在2003和2004减轻前往。,所得税相配少交恢复所得税的工钱8033+6033462万元不管怎样钱币贬值是不含净残值的,因而少交所得税140533231万元25固定资产减值预备1、条文1)减值预备(全额)的规则、第2平衡)减值预备后。,钱币贬值和钱币贬值率的重行计算,3)减免赠物包含在非营业费中。,不管怎样,不许从应税所得中减去。。262、最初成本是100万元。,应用5年,净残值0,其次年可撤回30万元。。12万元可以在四的岁末撤回。,半载内售出第六感觉年。,价钱是5万元。,整理费是1万元。。年份会计学钱币贬值税法钱币贬值差别税前前往应税所得122(减值)34455(整理)20200505030030508010201050402025038202001020106104264504227责任重组与非钱币性市28理财事情会计学规则税法规则责任重组责任人的重组进项标号本钱公积告知已收到比较期所得,率先以恰当的价钱让非现钞资产。,不按恰当的价钱领取资产。非钱币性市普通,收执方告知已收到单方被乐事销售额。,按换贡献的产公允价与换贡献的产包装价的差别周旋税所得额会计学,收补价方已告知已收到的进项不再反复计税29以非现钞资产抵债责任转为股票的包装价公允价面值公允价差别利弊得失差别本钱公积责任包装价差别利弊得失未婚妻周旋款项30A公司周旋甲公司账款100万元,固定资产取得成功责任。,固定资产原值90万元。,累计钱币贬值10万元,价钱公道98万元。。甲公司的处置(提出要求甲公司计提减值预备05万元,甲公司的处置固定资产门口价98标号利弊得失平衡100980515会计学分录借固定资产98资产减值花钱的东西05营业外工钱15贷应收导致账款100A公司的处置责任会计账簿价与公允价的差别,标号利弊得失100-982非现钞资产会计账簿价与其公允价的差别,标号利弊得失98-(90-10)18会计学分录借固定资产整理80累计钱币贬值10贷固定资产90借周旋账款100贷固定资产整理80营业外工钱2031职业必要的的断定,做完其次的养护经过。,被乐事有职业要紧1、资产掉换的未婚妻现钞流量中间定位决定因素在明显差别。、同一的数额,工夫是清楚的的(2)工夫。、同一的数额,清楚的风险(3)风险、工夫相似的,清楚的款项(4)风险、工夫和定量清楚的2、转变资产未婚妻现钞流量的时值是清楚的的。,且其差别与公允珍视比拟是伟大的的32非钱币性资产好转的会计学处置先例A公司以一辆辅助发动机猎取B公司一辆小型中巴A公司辅助发动机的包装最初成本为30万元累计钱币贬值为11万元公允珍乐事16万元领取4万元现钞B公司小型中巴包装最初成本为40万元累计钱币贬值为15万元公允珍乐事20万元,到4万元现钞不思索中间定位征收费(经剖析,该好转具有职业必要的)A公司借固定资产整理19累计钱币贬值11贷固定资产辅助发动机30借固定资产中巴20(164)营业外工钱3贷固定资产整理19现钞4B公司借固定资产整理25累计钱币贬值15贷固定资产中巴40借固定资产辅助发动机16(204)现钞4营业外工钱5贷固定资产整理25

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